{"id":423,"date":"2024-12-28T18:58:57","date_gmt":"2024-12-28T17:58:57","guid":{"rendered":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/?p=423"},"modified":"2024-12-28T23:19:44","modified_gmt":"2024-12-28T22:19:44","slug":"423","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/?p=423","title":{"rendered":"Jak obliczy\u0107 podatek od spadku lub darowizny &#8211; krok po kroku"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Podatek od spadku i od darowizny reguluje ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk\u00f3w i darowizn, Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 (ni\u017cej nazywam j\u0105 Ustaw\u0105). Regulacje w niej zawarte stosuje si\u0119 w przypadku nabycia przez osoby fizyczne w\u0142asno\u015bci rzeczy znajduj\u0105cych si\u0119 na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw maj\u0105tkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (je\u015bli wi\u0119c nabywamy nieruchomo\u015b\u0107 w Polsce i nieruchomo\u015b\u0107&nbsp;w USA &#8211; w polskim urz\u0119dzie skarbowym podajemy tylko nieruchomo\u015b\u0107 polsk\u0105, za\u015b do nieruchomo\u015bci w Stanach Zjednoczonych b\u0119d\u0105 mia\u0142y zastosowanie ameryka\u0144skie przepisy podatkowe), tytu\u0142em:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>dziedziczenia,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>zapisu zwyk\u0142ego,<\/li>\n\n\n\n<li>dalszego zapisu,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>zapisu windykacyjnego,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>polecenia testamentowego,<\/li>\n\n\n\n<li>darowizny,&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>polecenia darczy\u0144cy,<\/li>\n\n\n\n<li>zasiedzenia,<\/li>\n\n\n\n<li>nieodp\u0142atnego zniesienia wsp\u00f3\u0142w\u0142asno\u015bci,<\/li>\n\n\n\n<li>zachowku, je\u017celi uprawniony nie uzyska\u0142 go w postaci uczynionej przez spadkodawc\u0119 darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu,<\/li>\n\n\n\n<li>nieodp\u0142atnej: renty, u\u017cytkowania oraz s\u0142u\u017cebno\u015bci.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Obliczeniem podatku zajmuj\u0105 si\u0119 Urz\u0119dy Skarbowe, po przed\u0142o\u017ceniu im formularza SD-3 zawieraj\u0105cego stosowne zg\u0142oszenie &#8211; dok\u0142adna kwota wraz ze sposobem dokonania wp\u0142aty zostanie nam dor\u0119czona listem poleconym. Czasem jednak, czy to na potrzeby planowania wydatk\u00f3w, czy w innych celach, chcemy zna\u0107 przybli\u017con\u0105 chocia\u017c warto\u015b\u0107 podatku. Oto jak j\u0105 policzy\u0107, krok po kroku.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kr\u00f3tkie przypomnienie: formularz SD-3 sk\u0142ada si\u0119 w terminie 30 dni od zdarzenia nios\u0105cego za sob\u0105 skutki podatkowe (prawomocno\u015b\u0107 postanowienia spadkowego, zarejestrowanie aktu po\u015bwiadczenia dziedziczenia, zawarcie umowy darowizny w formie aktu notarialnego lub przekazanie przedmiotu darowizny, je\u015bli jest zawierana w innej formie) do urz\u0119du skarbowego w\u0142a\u015bciwego ze wzgl\u0119du na miejsce po\u0142o\u017cenia nieruchomo\u015bci (je\u015bli jest obj\u0119ta spadkiem lub darowizn\u0105), a je\u015bli nieruchomo\u015bci brak lub jest ich kilka w zakresie w\u0142a\u015bciwo\u015bci r\u00f3\u017cnych urz\u0119d\u00f3w &#8211; wed\u0142ug miejsca ostatniego zamieszkania lub pobytu spadkodawcy (przy podatku od spadku) lub wed\u0142ug miejsca zamieszkania nabywcy (darowizna). Nie musimy sk\u0142ada\u0107 formularza, je\u015bli odliczeniem podatku zajmuje si\u0119 p\u0142atnik (czyli notariusz).\u00a0<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Krok 1. Okre\u015blenie grupy podatkowej<\/strong><\/span><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Po pierwsze zna\u0107 musimy grup\u0119 podatkow\u0105, w kt\u00f3rej si\u0119 znajdujemy. Grupy uregulowane s\u0105 w art. 14 ust. 3 Ustawy i wygl\u0105daj\u0105 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Grupa 1 &#8211; ma\u0142\u017conek, zst\u0119pni (dzieci, wnuki, prawnuki etc.), wst\u0119pnych (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, prapradziadkowie etc.), pasierb, zi\u0119\u0107, synowa, rodze\u0144stwo, ojczym, macocha i te\u015bciowie;<\/li>\n\n\n\n<li>Grupa II &#8211; zst\u0119pni rodze\u0144stwa (bratankowie\/bratanice\/siostrze\u0144cy\/siostrzenice, ich dzieci, wnuki etc.), rodze\u0144stwo rodzic\u00f3w (ciotki\/wujowie), zst\u0119pni i ma\u0142\u017conkowie pasierb\u00f3w, ma\u0142\u017conkowie rodze\u0144stwa i rodze\u0144stwo ma\u0142\u017conk\u00f3w, ma\u0142\u017conkowie rodze\u0144stwa ma\u0142\u017conk\u00f3w, ma\u0142\u017conkowie innych zst\u0119pnych;<\/li>\n\n\n\n<li>Grupa III &#8211; inni nabywcy<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pami\u0119ta\u0107 trzeba, \u017ce ma\u0142\u017conek, zst\u0119pni, wst\u0119pni, pasierb, rodze\u0144stwo, ojczym i macocha spadkodawcy\/darczy\u0144cy kt\u00f3rzy nabyli maj\u0105tek po 1 stycznia 2007 roku i w terminie 6 miesi\u0119cy od dnia powstania obowi\u0105zku podatkowego zg\u0142osili to naczelnikowi w\u0142a\u015bciwego urz\u0119du skarbowego (formularz SD-Z2) s\u0105 zwolnieni z podatku.<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Krok 2. Ustalenie warto\u015bci nabytej rzeczy lub prawa maj\u0105tkowego<\/strong><\/span><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Warto\u015b\u0107 rynkow\u0105 nabytej rzeczy lub prawa maj\u0105tkowego ustali\u0107 musimy samodzielnie, posi\u0142kuj\u0105c si\u0119 czy to wycenami, czy cenami przyjmowanymi w obrocie. Je\u015bli podana przez nas warto\u015b\u0107 zostanie znacznie zani\u017cona, urz\u0105d skarbowy przeprowadzi w tym zakresie w\u0142asn\u0105 analiz\u0119 i ustali prawid\u0142ow\u0105 kwot\u0119.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Krok 3. Sprawdzenie zwolnie\u0144 i ulg podatkowych<\/span><\/strong><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">W art. 4 Ustawy zawarte zosta\u0142y zwolnienia podatkowe. Przy obliczaniu podatku sprawdzi\u0107 trzeba, czy kt\u00f3re\u015b nam przys\u0142uguje.&nbsp;W art. 16 Ustawy przewidziana z kolei zosta\u0142a ulga mieszkaniowa, dotycz\u0105ca nabycia w\u0142asno\u015bci (wsp\u00f3\u0142w\u0142asno\u015bci) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowi\u0105cego odr\u0119bn\u0105 nieruchomo\u015b\u0107, sp\u00f3\u0142dzielczego w\u0142asno\u015bciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udzia\u0142u w takim prawie, sp\u00f3\u0142dzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udzia\u0142u w takim prawie. Licz\u0105c podatek przyjrze\u0107 si\u0119 nale\u017cy wymienionym artyku\u0142om.<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Krok 4. Odj\u0119cie kwoty wolnej od podatku<\/span><\/strong><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Od warto\u015bci nabytej rzeczy lub prawa maj\u0105tkowego odejmujemy kwot\u0119 woln\u0105 od podatku. Na dzie\u0144 publikacji niniejszego posta wynosi ona:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>36 120 z\u0142 &#8211; je\u017celi nabywc\u0105 jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;<\/li>\n\n\n\n<li>27 090 z\u0142 &#8211; je\u017celi nabywc\u0105 jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;<\/li>\n\n\n\n<li>5733 z\u0142 &#8211; je\u017celi nabywc\u0105 jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Krok 5. Przyj\u0119cie odpowiedniej stawki podatku<\/span><\/strong><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">W odniesieniu do stawek podatku w Ustawie przedstawiona jest nast\u0119puj\u0105ca tabela, wyja\u015bniaj\u0105ca, w jaki spos\u00f3b przelicza\u0107 stawk\u0119 podatku:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table is-style-stripes\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td colspan=\"2\">Kwoty nadwy\u017cki w z\u0142<\/td><td>Podatek wynosi<\/td><\/tr><tr><td>ponad<\/td><td>do<\/td><td><\/td><\/tr><tr><td colspan=\"3\">1) od nabywc\u00f3w zaliczonych do I grupy podatkowej<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td>11 833<\/td><td>3%<\/td><\/tr><tr><td>11 833<\/td><td>23 665<\/td><td>355 z\u0142 i 5% od nadwy\u017cki ponad 11 833 z\u0142<\/td><\/tr><tr><td>23 665<\/td><td><\/td><td>946 z\u0142 60 gr i 7% od nadwy\u017cki ponad 23 665 z\u0142<\/td><\/tr><tr><td colspan=\"3\">2) od nabywc\u00f3w zaliczonych do II grupy podatkowej<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td>11 833<\/td><td>7%<\/td><\/tr><tr><td>11 833<\/td><td>23 665<\/td><td>828 z\u0142 40 gr i 9% od nadwy\u017cki ponad 11 833 z\u0142<\/td><\/tr><tr><td>23 665<\/td><td><\/td><td>1893 z\u0142 30 gr i 12% od nadwy\u017cki ponad 23 665 z\u0142<\/td><\/tr><tr><td colspan=\"3\">3) od nabywc\u00f3w zaliczonych do III grupy podatkowej<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td>11 833<\/td><td>12%<\/td><\/tr><tr><td>11 833<\/td><td>23 665<\/td><td>1420 z\u0142 i 16% od nadwy\u017cki ponad 11 833 z\u0142<\/td><\/tr><tr><td>23 665<\/td><td><\/td><td>3313 z\u0142 20 gr i 20% od nadwy\u017cki ponad 23 665 z\u0142<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zgodnie z tabel\u0105, \u017ceby ustali\u0107 warto\u015b\u0107 podatku od kwoty ustalonej w kroku 4.:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Je\u015bli kwota ta nie przekracza 11 833 z\u0142ote: liczmy odpowiedni procent&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Je\u015bli kwota ta jest wi\u0119ksza ni\u017c 11 833 z\u0142ote i mniejsza ni\u017c 23 665 z\u0142otych: odejmujemy 11 833 z\u0142ote, z otrzymanej warto\u015bci liczymy odpowiedni procent, a nast\u0119pnie do takiej kwoty dodajemy 355 z\u0142otych (I grupa), 828,40 z\u0142otych (II grupa), 1420 z\u0142otych (III grupa)<\/li>\n\n\n\n<li>Je\u015bli kwota ta jest wi\u0119ksza ni\u017c 23 665 z\u0142otych: odejmujemy 23 665 z\u0142otych, z otrzymanej warto\u015bci liczymy odpowiedni procent, a nast\u0119pnie do takiej kwoty dodajemy 946,60 z\u0142otych (I grupa), 1893,30 z\u0142otych (II grupa), 3313,20 z\u0142otych (III grupa)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Przyk\u0142ad:<\/strong><\/span><\/h6>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce jestem bratanic\u0105 spadkodawcy, w spadku po kt\u00f3rym otrzyma\u0142am nieruchomo\u015b\u0107 wart\u0105 550 000 z\u0142otych. Od warto\u015bci spadku nie przys\u0142uguj\u0105 \u017cadne zwolnienia ani ulgi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Jako bratanica (zst\u0119pny rodze\u0144stwa) nale\u017c\u0119 do II grupy podatkowej. Od warto\u015bci spadku (500 000 z\u0142otych) odejmuj\u0119 w pierwszej kwot\u0119 zwolnion\u0105 z podatku:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">550 000 &#8211; 27 090 = 522 910<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nast\u0119pnie, poniewa\u017c kwota ta przekracza 23 665 z\u0142otych, tak\u0105 warto\u015b\u0107 odejmuj\u0119\u2026<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">522 910 &#8211; 23 665 = 499 245<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Od otrzymanej powy\u017cej kwoty obliczam 12% (zgodnie z cz\u0119\u015bci\u0105 tabeli przeznaczon\u0105 dla II grupy podatkowej)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">499 245 * 12% = 59 909,40<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Na koniec doliczam 1893,30 z\u0142otych\u2026<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">59 909,40 + 1893,30 = 61 802,70 z\u0142otych<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Otrzymana suma to warto\u015b\u0107 podatku, kt\u00f3ry zobowi\u0105zana b\u0119d\u0119 zap\u0142aci\u0107.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">W razie pyta\u0144 lub w\u0105tpliwo\u015bci zapraszam do kontaktu&#8230;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Podatek od spadku i od darowizny reguluje ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk\u00f3w i darowizn, Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 (ni\u017cej nazywam j\u0105 Ustaw\u0105). Regulacje w niej zawarte stosuje si\u0119 w przypadku nabycia przez osoby fizyczne w\u0142asno\u015bci rzeczy znajduj\u0105cych si\u0119 na terytorium Rzeczypospolitej [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_themeisle_gutenberg_block_has_review":false,"footnotes":""},"categories":[94],"tags":[93,89,88,92,8,90,91],"class_list":["post-423","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-podatki","tag-podatek","tag-podatek-od-darowizny","tag-podatek-od-spadku","tag-prawo-podatkowe","tag-prawo-spadkowe","tag-sd-3","tag-sd-z4"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/423","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=423"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/423\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":429,"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/423\/revisions\/429"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=423"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=423"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/hannakotowskakancelaria.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=423"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}